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Mira la respuestaMira la respuesta done loadingPregunta: La auditoría interna realizará un compromiso de consultoría para ayudar a la empresa XYZ a mejorar sus controles sobre la generación de ingresos. Con base en los aportes del cliente, algunos de los elementos que se cubrirán en el compromiso incluyen: • Determinar si el seguimiento de las cuentas vencidas es adecuado. • Determinar si los precios en las
La auditoría interna realizará un compromiso de consultoría para ayudar a la empresa XYZ a mejorar sus controles sobre la generación de ingresos. Con base en los aportes del cliente, algunos de los elementos que se cubrirán en el compromiso incluyen:
• Determinar si el seguimiento de las cuentas vencidas es adecuado.
• Determinar si los precios en las facturas son correctos
• Determinar por qué el número y la cantidad de notas de crédito emitidas a los clientes han aumentado un 20 % con respecto al año anterior, mientras que las ventas solo han aumentado un 5 %.
Para cada elemento, seleccione dos de las pruebas de la lista a continuación que, a su juicio, sean las más adecuadas para reunir la evidencia requerida. Explique brevemente por qué seleccionó cada prueba. Describa brevemente qué evidencia está tratando de obtener de cada prueba. Para su respuesta, puede crear un gráfico.
Hay varios tipos de pruebas de auditoría:
Reuniones facilitadas
entrevistando
Interrogatorio
Observación e Inspección
Revisión de la documentación
Confirmación/Representación
Revision analitica
Análisis de los datos
Comprobación y verificación
Mapeo de procesos
Seguimiento de procesos
Encuestas
Exploración
Reconciliación
Recálculo y valoración
La siguiente tabla define estos tipos de pruebas que podrían aplicarse para validar las medidas y controles del proceso y proporciona algunas de las ventajas y desventajas de cada enfoque:
Reuniones facilitadasLos procedimientos de consulta implican conversaciones con los propietarios del proceso, el personal del proceso y las partes interesadas clave afectadas por el proceso, por ejemplo, clientes y proveedores. Con grupos focales, muchas de estas personas pueden participar en un intercambio activo de ideas y temas. Ejemplo: Un grupo facilitado de departamentos de compras, cuentas por pagar y fabricación puede ser una sesión apropiada para obtener una comprensión de los procesos del ciclo de compras.
Ventajas
Desventajas
Facilita el intercambio inmediato de ideas y la síntesis de diferentes opiniones.
Obtiene el apoyo del grupo para la decisión final.
Los participantes tienen tiempo para pensar en su contribución a las respuestas.
El auditado participa en el proceso de toma de decisiones.
El éxito del método de grupo focal depende en gran medida de la capacidad del facilitador para enfocar al grupo en el logro de los objetivos de la reunión.
Un individuo puede ajustarse a las respuestas del grupo debido a la presión real o imaginaria de sus compañeros.
Importante inversión de tiempo requerida por la gerencia.
entrevistando
Los procedimientos de consulta involucran discusiones con los propietarios del proceso, el personal del proceso y también pueden involucrar a las partes interesadas clave afectadas por el proceso, por ejemplo, clientes y proveedores. Un ejemplo es desarrollar una comprensión de los controles de gestión ambiental sobre las emisiones de una central eléctrica a través de una discusión con el gerente de planta de la instalación.Ventajas
Desventajas
Interfaz directa con el personal involucrado en el proceso comercial: facilita una mayor comprensión del negocio.
Los entrevistadores tienen la oportunidad de sondear para obtener más detalles.
Manera eficaz de identificar opiniones, causas y posibles soluciones a los problemas.
Es posible aclarar las preguntas antes de responder.
El entrevistado construye una relación con los encuestados.
Los mensajes no verbales son recibidos y anotados.
Los problemas transmitidos pueden ser simplemente una percepción unilateral de la administración y no una práctica comercial real.
El estilo de la entrevista debe coincidir con el del auditado (estructurado, informal o flexible) para que sea eficaz.
Los datos pueden ser difíciles de obtener, organizar y analizar.
Los entrevistadores deben estar capacitados para obtener información valiosa; esto implica el uso de preguntas abiertas frente a preguntas cerradas.
Un entrevistador no calificado puede hacer que el entrevistado se sienta incómodo o se ponga a la defensiva.
Interrogatorio
El cuestionamiento es probablemente la técnica más generalizada utilizada por el auditor que revisa las operaciones. Este tipo de prueba puede implicar sugerir un punto de vista del proceso para medir la reacción de la gerencia: "entrevista puntual". Un ejemplo puede ser pedirle a la gerencia que explique una fluctuación inusual o un error observado en una prueba de auditoría.Ventajas
Desventajas
Se basa en el conocimiento acumulado previamente del auditado e intenta proporcionar a la gerencia una interpretación de los problemas con la oportunidad de que brinden su punto de vista del proceso.
Intenta identificar las "causas raíz" de los errores o problemas identificados.
Puede ser una técnica eficiente para obtener información de la gerencia, que de otro modo no se habría ofrecido voluntariamente al equipo de auditoría.
Potencial para alienar al auditado a través de preguntas demasiado agresivas.
Observación e Inspección
La observación implica una mirada cuidadosa y con conocimiento de los documentos procesados, las actividades y los activos. Significa un examen visual con un propósito, una comparación mental con estándares. Ejemplo: ver empleados registrados en la nómina de una empresa u observar procesos de inspección de control de calidad en una línea de producción .Ventajas
Desventajas
Tiende a proporcionar una mayor comprensión del negocio a través de la participación de auditoría con el personal operativo.
La información recopilada refleja el comportamiento real.
La información recopilada es actual, no retrospectiva.
Por lo general, las pruebas deben corroborarse con otros procedimientos.
Potencialmente lento.
Dificultad para registrar datos y observar un gran número de personas o actividades.
La observación aleatoria puede no proporcionar una evaluación adecuada del proceso debido a las fluctuaciones en el volumen o la actividad.
Los trabajadores pueden alterar su comportamiento si saben que su trabajo está siendo revisado.
Revisión de la documentación
Esto implica una revisión de los informes y documentos existentes para identificar los controles, comprender el negocio o el proceso y proporcionar evidencia que respalde la conclusión de la auditoría. Los ejemplos incluyen la revisión de manuales de cumplimiento ambiental, contratos comerciales clave, documentación operativa/procedimiento o actas de comités o empresas.Ventajas
Desventajas
Discreto.
Altamente válido ya que los datos son cuantificables, históricos y objetivos.
Base sólida sobre la que construir el cuestionamiento.
Se necesita un auditor experto para aplicar documentos históricos a la situación actual e identificar áreas donde se requiere interpretación del documento.
Los auditores pueden suponer incorrectamente que la documentación del manual de procedimientos, tal como se proporciona, está disponible para los usuarios previstos y realmente la utilizan.
Los riesgos pueden malinterpretarse sin involucrar al personal del cliente en la revisión o corroborar los resultados a través de otros tipos de pruebas de auditoría.
Confirmación/ RepresentaciónCon frecuencia, el auditor prepara una confirmación o representación, la completa la parte pertinente y luego se la devuelve directamente al auditor. Las confirmaciones y representaciones se pueden obtener ya sea externa o internamente. Un ejemplo puede ser obtener representaciones de un agente de seguros de que cumplió con ciertas condiciones de la póliza del agente u obtener una representación de la gerencia con respecto a su opinión de los controles sobre el área de auditoría.
Ventajas
Desventajas
Usualmente visto como evidencia de auditoría confiable.
Puede ser una herramienta útil para evaluar hasta qué punto la parte relevante "está preparada" para confirmar o representar formalmente. Por ejemplo, la gerencia puede declarar en una entrevista que los controles son suficientes, pero puede ser reticente a firmar un documento que represente esto.
La confirmación y las representaciones deben corroborarse con otra información obtenida a través de pruebas de auditoría alternativas.
Las confirmaciones deben obtenerse de las personas pertinentes y apropiadas.
Revision analitica
La comparación de interrelaciones entre conjuntos de datos, y la comparación de estas relaciones con alguna relación esperada predefinida puede denominarse prueba analítica.
Las pruebas analíticas incluyen:análisis de tendencias, como análisis de fluctuaciones;
benchmarking - a, por ejemplo, promedios de la industria, presupuestos o estándares predeterminados;
análisis de ratios - ya sea de ratios financieros o ratios relacionados con el proceso; y
técnicas de modelado como pruebas de razonabilidad o análisis de distribución de frecuencias.
Ventajas
Desventajas
Base sólida para determinar la razonabilidad de los datos históricos o pronósticos.
Facilita una sólida comprensión de las actividades y relaciones comerciales y proporciona una base estructurada para la identificación de áreas que requieren un análisis más detallado.
Se puede utilizar de forma eficaz como prueba de auditoría para evaluar la necesidad de realizar pruebas de auditoría más detalladas.
Se puede usar en las etapas iniciales de la auditoría para identificar áreas problemáticas para enfocar las revisiones/pruebas de la auditoría.
La falta de disponibilidad de datos apropiados y confiables puede limitar la capacidad de desarrollar procedimientos analíticos efectivos.
Los entornos operativos inestables crean dificultades cada vez mayores para predecir las relaciones.
Análisis de datos y pruebas de excepción
Análisis y consulta de archivos de datos históricos para identificar tendencias, áreas problemáticas, excepciones, etc.
Ejemplos:Estratificar un archivo de datos para identificar tipos de códigos y cantidades relacionadas;
Estratificar un archivo de datos para identificar la frecuencia de los pagos por montos en intervalos seleccionados;
Identificar duplicados o lagunas;
Cree un resumen de la antigüedad de las cuentas por cobrar o identifique a los deudores que excedan sus límites de crédito.
Ventajas
Desventajas
Proporciona un enfoque más científico y riguroso que los procedimientos de tipo escaneo.
Se utiliza de manera eficaz para cuantificar la importancia o la incidencia de un determinado evento o no evento.
El análisis de datos se puede utilizar para comprender el volumen o la magnitud de ciertos eventos o valores, lo que puede ayudar a refinar y limitar aún más las pruebas de auditoría.
El archivo de muestra se puede seleccionar automáticamente.
Método eficiente y preciso para analizar una gran cantidad de datos.
Aplicación ideal para muestreo estadístico y/o CAATS.
La importancia de los elementos de excepción identificados debe evaluarse en el contexto comercial general.
Los datos requeridos pueden no estar disponibles en un formato fácilmente utilizable y pueden volverse costosos de "manipular".
Comprobación y verificaciónPruebas para probar que los eventos o valores registrados tuvieron lugar mediante el examen de documentos o sistemas de respaldo. El examen detallado de un conjunto de archivos de compensación del trabajador para evidencia de certificados médicos para ciertas fechas de ausencia laboral es un ejemplo de una prueba de verificación. Un ejemplo de verificación puede ser verificar la idoneidad de los cargos realizados por los contratistas a ciertos proyectos de construcción.
Ventajas
Desventajas
Puede ser el procedimiento de auditoría más eficiente y eficaz para verificar una afirmación de gestión en particular.
Proporciona evidencia de auditoría "dura" de ciertas infracciones o errores.
Proporciona evidencia de auditoría "dura" de que los controles establecidos están funcionando de manera efectiva.
El método y la razonabilidad de la selección de la muestra de elementos para dar fe tiene una influencia significativa en la idoneidad de las conclusiones que se pueden extraer. Se debe considerar especialmente si se seleccionan muestras de verificación en base a una selección estadística de tamaños de muestra y elementos o se seleccionan con criterio los elementos para su revisión.
Mapeo de procesos
El análisis de mapeo de procesos se puede utilizar como una prueba de las prácticas comerciales. En particular, cuando se evalúa la integridad de los controles o la lógica de los procedimientos comerciales, el mapeo de procesos proporciona una herramienta para identificar debilidades o ineficiencias. Esta evaluación de tipo macro es una prueba de auditoría; un ejemplo puede ser evaluar un mapa de proceso de una función de cuentas por pagar para controles de autorización excesivos.Ventajas
Desventajas
Proporciona un rastro de documentación claro para respaldar una evaluación de controles o procesos.
Proporciona una técnica completa para evaluar un proceso.
Fácilmente entendido por el cliente.
Puede ser difícil determinar el nivel de detalle adecuado para procesar el mapa.
Es posible que no cumpla con los requisitos si se requiere un diagrama de flujo estructurado y detallado.
El análisis de mapeo de procesos puede llevar mucho tiempo.
"Recorrido"
Procedimientos de seguimiento que comienzan con los documentos originales y siguen su ciclo de vida a lo largo del proceso. Un ejemplo puede ser realizar un recorrido del manejo diario de documentos de envío con un departamento de recepción de mercancías para verificar que existen controles mapeados procesados.
Ventajas
Desventajas
El seguimiento de procesos se puede utilizar para verificar que existen controles para garantizar que las transacciones estén completas.
Puede descubrir errores de proceso no identificados a través de otros pasos de auditoría.
Puede usarse para confirmar la comprensión del proceso obtenida a través del mapeo del proceso.
Los trabajadores pueden alterar su comportamiento si saben que su trabajo está siendo revisado.
La muestra seleccionada para la prueba puede ser demasiado subjetiva y no reflejar las tendencias en el proceso comercial.
Encuestas
Las encuestas se utilizan comúnmente para medir las percepciones de una actividad comercial. Por ejemplo, una encuesta de los clientes de una administradora de fondos de pensiones puede brindar información valiosa sobre el proceso en cuanto a la percepción del cliente sobre la eficiencia en el manejo de reclamos, el procesamiento de nuevos miembros y la eficiencia en el procedimiento de beneficios por jubilación.
Ventajas
Desventajas
Método eficiente y confidencial de obtención de información.
Llega a un grupo grande en un tiempo limitado.
Las respuestas son cuantificables.
No se necesita entrenamiento especial para administrar.
Los cuestionarios se pueden desarrollar en base a los manuales de procedimiento o normas de conducta de la empresa para sentirse cómodo con los controles de gestión en ciertas áreas.
Requiere tiempo y habilidades técnicas para desarrollar un instrumento de encuesta eficaz.
Los cuestionarios deben ser aprobados primero por la gerencia.
Riesgo de bajas tasas de retorno.
Riesgo de respuestas no intencionadas y/o inapropiadas.
Puede no llegar a las causas y soluciones de los problemas.
No se puede aclarar la comprensión de las preguntas por parte de los encuestados.
Se aplican riesgos de selección de muestras inadecuadas.
Exploración
Un procedimiento menos detallado que está destinado a detectar lo inusual. La eficacia del escaneo depende de la capacidad del auditor para identificar los elementos "inusuales" y filtrar grandes cantidades de datos para marcar elementos inusuales. Un ejemplo puede ser revisar el registro de cheques de la ubicación de una empresa en busca de beneficiarios inusuales y/o montos de pago inusuales.Ventajas
Desventajas
Método rentable para identificar artículos inusuales.
Un auditor capacitado puede detectar elementos inusuales de manera muy eficiente y buscar correlaciones o notar consistencias en los datos que antes no se habían reconocido.
Puede no ser efectivo si los elementos inusuales son difíciles de identificar o si el auditor no tiene experiencia en detectar elementos inusuales.
La probabilidad de no detectar errores aumenta con el volumen de datos.
Reconciliación
Una prueba de auditoría de propósito específico diseñada para analizar las variaciones entre dos conjuntos de información similar. Ejemplo: Preparar o revisar una conciliación de las diferencias entre un recuento físico de existencias y los registros de inventario de la empresa.
Ventajas
Desventajas
Puede proporcionar información valiosa sobre los problemas comerciales y los riesgos que subyacen al proceso. Por ejemplo, un libro detallado de análisis físico puede identificar problemas en los procesos de registro y seguimiento de despacho de mercancías y producción de inventario. Puede revelar la incidencia del fraude.
Pérdida de tiempo.
Es posible que no se identifiquen necesariamente las causas fundamentales.
Pruebas de recálculo y valoración
Los importes o valores son recalculados por el auditor para verificar su exactitud o para evaluar la razonabilidad de la valoración final.
Ventajas
Desventajas
Puede proporcionar el método más eficiente para evaluar el resultado de un determinado proceso .
Es importante ver el cálculo en términos del riesgo de auditoría total; por ejemplo, el recálculo de los ingresos por intereses puede no ser útil si nunca se cobrará un tercio de los préstamos.
El recálculo puede ser complejo y llevar mucho tiempo.
Puede requerir la asistencia de expertos externos, particularmente cuando se está evaluando una valoración , por ejemplo, la evaluación del auditor interno de la precisión de los procesos de registro del inventario de existencias de mineral de hierro.
Esta es la mejor manera de resolver el problema.SoluciónCausa Proceso utilizado Motivo de la selección ¿Qué pruebas estamos buscando? Determinar si el seguimiento de las cuentas vencidas es adecuado Seguimiento de procesos Se utilizará el razonamiento hacia adelante y hacia atrás y se utilizará la informa…
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