Pregunta: Kent, CPA, es el socio del compromiso en la auditoría de los estados financieros de Super Computer Services Co. (SCS) para el año finalizado el 30 de abril de 2011. El 6 de mayo de 2011, Smith, el auditor principal asignado al compromiso, tenía la siguiente conversación con Kent sobre la fase de planificación de la auditoría: † Kent: ¿Tiene todos los

Kent, CPA, es el socio del compromiso en la auditoría de los estados financieros de Super Computer Services Co. (SCS) para el año finalizado el 30 de abril de 2011. El 6 de mayo de 2011, Smith, el auditor principal asignado al compromiso, tenía la siguiente conversación con Kent sobre la fase de planificación de la auditoría: ^†

Kent: ¿Tiene todos los programas de auditoría actualizados para el compromiso de SCS?

Smith: Mayormente. Todavía tengo trabajo que hacer en la evaluación del riesgo de fraude.

Kent: ¿ Por qué? Nuestro programa de "errores e irregularidades" del año pasado todavía está bien. Ha pasado la revisión por pares varias veces. Además, no tenemos deberes específicos con respecto al fraude. Si lo encontramos, nos ocuparemos de ello entonces.

Smith: No lo creo. Ese nuevo CEO, Mint, casi no tiene salario, en su mayoría bonos y opciones sobre acciones. ¿Eso no te preocupa?

Kent: No. El contrato de trabajo de Mint fue aprobado por la Junta Directiva hace apenas tres meses. Se aprobó por unanimidad.

Smith: Supongo que sí, pero Mint les dijo a esos analistas bursátiles que las ganancias de SCS aumentarían un 30 por ciento el próximo año. ¿Puede Mint entregar números como ese?

kent: quien sabe Estamos auditando los estados financieros de 2011, no de 2012. Mint probablemente modificará ese pronóstico todos los meses desde ahora hasta el próximo mayo.

Smith: Claro, pero todo esto puede cambiar nuestros otros programas de auditoría.

Kent: No, no lo hará. Los programas están bien como están. Si encuentra fraude en alguna de sus pruebas, hágamelo saber. Tal vez tengamos que extender las pruebas. O tal vez lo informemos al comité de auditoría.

Smith: ¿Qué harían? Green es el presidente del comité de auditoría y recuerde, Green contrató a Mint. Han sido mejores amigos durante años. Además, Mint está tomando todas las decisiones ahora. Brown, el antiguo director ejecutivo, todavía está en la junta, pero Brown nunca está presente. Brown incluso se ha estado saltando las reuniones de la Junta. Nadie en la gerencia o en la Junta se enfrentaría a Mint.

Kent: Eso no es nada nuevo. Brown era así hace años. Brown provocó frecuentes disputas con Jones, CPA, el auditor predecesor. Hace tres años, Jones le dijo a Brown lo ineficaz que era entonces el departamento de auditoría interna. Lo siguiente que sabes es que Jones está fuera y yo dentro. ¿Por qué molestarse? Estoy igualmente feliz de que esos auditores internos con poco personal no se interpongan en nuestro camino. Solo recuerde, la conclusión es... ¿los estados financieros están presentados de manera justa? Y siempre lo han sido. No proporcionamos ninguna garantía sobre el fraude. Ese es el trabajo de la gerencia.

Smith: Pero, ¿qué pasa con la falta de segregación de funciones en el departamento de desembolsos de efectivo? Ese empleado podría escribir un cheque por cualquier cosa.

Kent: Claro. Esa es una debilidad material cada año y probablemente lo será nuevamente este año. Pero aquí estamos hablando de rentabilidad, no de fraude. Solo tenemos que hacer muchas pruebas sobre los desembolsos de efectivo e informarlo nuevamente.

Smith: ¿Qué pasa con los grandes despidos que se avecinan el próximo mes? Es más que un rumor. Incluso los empleados saben que va a pasar, y están muy nerviosos al respecto.

Kent: Lo sé, es el secreto peor guardado en SCS, pero no tenemos que considerar eso ahora. Incluso si sucede, solo mejorará los resultados financieros del próximo año. Brown debería haber dejado ir a esta gente hace años. Seamos realistas, ¿de qué otra manera Mint podría siquiera acercarse al aumento de ganancias del 30 por ciento el próximo año?

Requerido

a. Describa los factores de riesgo de fraude que se indican en el diálogo anterior.

b. Describa los conceptos erróneos de Kent con respecto a la consideración de fraude en la auditoría de los estados financieros de SCS que se encuentran en el diálogo anterior y explique por qué cada uno es un concepto erróneo.

C. Describa los requisitos de documentación de auditoría de un auditor con respecto a la evaluación del riesgo de incorrección material debida a fraude.

CUADRO 11-2 Ejemplos de factores de riesgo de apropiación indebida de activos