Pregunta: El auditor evalúa la integridad de la gestión como un indicador potencial de riesgo inherente, particularmente en lo que se refiere a la posibilidad de fraude. Aunque la evaluación de la integridad de la gestión tiene lugar en cada trabajo de auditoría, es una tarea difícil y subjetiva. Esta tarea requiere que el auditor muestre escepticismo profesional;

El auditor evalúa la integridad de la gestión como un indicador potencial de riesgo inherente, particularmente en lo que se refiere a la posibilidad de fraude. Aunque la evaluación de la integridad de la gestión tiene lugar en cada trabajo de auditoría, es una tarea difícil y subjetiva. Esta tarea requiere que el auditor muestre escepticismo profesional; ¡Esto puede ser difícil porque es parte de la naturaleza humana confiar en las personas que conocemos!

1. Defina la integridad de la gestión y discuta cómo la integridad de la gestión influye en las decisiones del auditor con respecto al tipo de evidencia que se debe recopilar en una auditoría y la evaluación de la evidencia.
2. ¿Cuáles son las posibles fuentes de evidencia que el auditor puede usar para evaluar la integridad de la administración?
3. ¿Es ético que la gerencia de nivel superior se niegue a corregir una declaración errónea detectada que disminuye los ingresos porque hacerlo haría que la empresa no cumpliera con el pronóstico de ganancias de consenso de sus analistas?
4. Para cada uno de los siguientes escenarios de gestión: (1) indique si cree que el escenario refleja negativamente la integridad de la gestión y explique por qué; y (2) indicar cómo la evaluación afectaría la planificación de la auditoría por parte del auditor.

Escenarios de gestión

1. El propietario/gerente de una empresa privada también es propietario de otras tres empresas. Las empresas individuales podrían administrarse como una empresa combinada, pero se involucran ampliamente en transacciones con partes relacionadas para minimizar la carga fiscal general para el propietario/gerente.
2. El presidente de una empresa que cotiza en bolsa tiene fama de ser testarudo y de temperamento violento. Despidió a un gerente de división en el acto cuando el gerente no logró las metas de ganancias.
3. La vicepresidenta financiera de una empresa que cotiza en bolsa se ha abierto camino hasta la cima al ganarse la reputación de ser una gran manipuladora contable. Se ha ganado la reputación de ser muy creativa en la búsqueda de formas de eludir los pronunciamientos de FASB para mantener la deuda fuera del balance general y en la manipulación de la contabilidad para lograr ganancias a corto plazo. Después de cada éxito a corto plazo, ha pasado a otra empresa para utilizar sus habilidades.
4. El presidente de una pequeña empresa pública fue acusado de cargos de evasión de impuestos hace siete años. Se instaló en el Servicio de Impuestos Internos y cumplió condena haciendo servicio comunitario. Desde entonces, ha sido considerado un pilar de la comunidad, haciendo importantes contribuciones a organizaciones benéficas locales. Las consultas de los banqueros locales arrojan información de que él es el propietario parcial o mayoritario de varias empresas que pueden servir como una empresa "fantasma" cuyo único propósito es ayudar al gerente a mover los ingresos para evitar impuestos.
5. James J. James es el presidente de una empresa privada que ha sido acusada de verter desechos ilegalmente y de no cumplir con las normas gubernamentales para la seguridad de los trabajadores. James responde que su actitud es cumplir con los requisitos mínimos de la ley; si el gobierno considera que no lo ha hecho, limpiará. "Además", asegura, "es un buen negocio, es menos costoso limpiar solo cuando es necesario, incluso si hay pequeñas multas, que tomar posiciones de liderazgo y superar los estándares gubernamentales".